實施會計準則台灣落後中國

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《金融》金管會成立IFRSs服務小組

2011-06-09 08:17 時報資訊 【時報-台北電】
「企業所有接軌IFRSs的問題，都以IFRSs服務中心為單一窗口，在這裡解決。」金管會主委陳裕璋8日正式為證期局IFRSs服務中心揭牌，中心將由證期局組長張振山領軍，由具有會計背景的金管會官員、證券、保險、銀行周邊單位成員組成，將緊盯1,300多家上市櫃公司及金融業，如期在2013年接軌IFRSs。


　陳裕璋表示，服務中心20多位成員來自證交所、櫃買中心、期交所、集保公司、會研基金會、銀行公會、保發中心及銀行局、證期局、保險局、檢查局官員，全數是具有會計背景、工作認真的入選人員，將分為一般公司組、銀行與金控及票券組、保險公司組、證券及期貨與投信投顧等4大組，協助企業依IFRSs編製財報，及盯住所有進度。

　1,300多家首階段適用IFRSs的上市櫃公司、金融業從今年4月後，每個月也都要報告因應IFRSs的進度，陳裕璋也表示，服務中心成員也要主動到每家企業了解狀況，指導編製財報。陳裕璋表示，企業對IFRSs適用的所有問題都歡迎隨時提出，由此服務中心擔任單一窗口，負責溝通，所有問題也在此窗口解決。(新聞來源：工商時報─記者彭禎伶、黃惠聆／台北報導)

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《金融》IFRSs示範公司，台積電等3家入列
2011-06-09 08:17 時報資訊 【時報-台北電】
證期局IFRSs服務中心昨（8）日成立，金管會也選定4家上市公司作為接軌IFRSs的「示範公司」，包括台積電、兆豐銀、上緯企業及穎台科技。金管會官員表示，這4家公司都是自願性協助，其財報具有「比別人做得更早、比別人做得更好」特性，才能作為其他1,300多家企業的示範樣本。


　針對2013年起投資人如何利用財報選擇具投資價值的公司，金管會表示，將針對投資人舉辦教育宣導，重點是看懂「綜合損益表」，未來企業配息能力就是看當期損益，加上其他淨利項下股票已實現獲利，投資人要注意綜合淨利變化。

　金管會也就4家示範公司指出，台積電代表大規模上市公司，且財報已相當國際化；兆豐銀則是資產規模較大的公股銀行，具有代表性，看過兆豐銀的員工福利認列、金融資產分類、放款列帳方式，金融業財報疑慮都可「迎刃而解」。

　由於考慮並非所有上市櫃公司都像台積電這麼大規模，金管會因而再選出2家中型規模的上市公司，上緯代表傳產業，穎台科技則是中型科技業，官員表示，這兩家公司對於接軌IFRSs相當積極，金管會也想找更多示範公司。

　金管會官員表示，未來財報的報表將從現行資產負債表、損益表、現金流量表、股東權益變化表，改為財務狀況表（即現在的資產負債表）、綜合損益表（即損益表結合綜合淨利表）、現金流量表及股東權益變動表。

　除了資產分類及評估方式變動，金管會表示，投資人最需要學會的是看懂綜合損益表，表的上半部分是現行的損益表，下半部分是其他綜合淨利，即原本備供出售的股票變動，就會展現在這裡。(新聞來源：工商時報─記者彭禎伶、王立德／台北報導)

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金管會準備好了嗎？
2011-06-10 工商時報 【本報訊】
　在行政院金融監督管理委員會積極推動下，台灣的企業與金融機構全面採用新版的國際會計準則（International Financial Reporting Standards, IFRSs）已經箭在弦上。金管會在2008年10月宣布，台灣決定從「逐步增修國際會計準則以與國際接軌」（convergence），改為「直接採用國際會計準則」（adoption），之後在2009年決定時程表，要求所有上市上櫃公司從2013年正式採用IFRS；最近更密集召開說明會，包括6月8日由金管會主委陳裕璋親自主持IFRSs服務中心揭牌典禮。台灣從行之多年的美國會計準則（US GAAP）轉移到IFRS，已經是不可逆轉的政策了。

　雖然金管會陳主委在各種場合，都強調這個會計準則的轉換「影響屬於中性」，金管會的官員們也在最近幾場說明會中，向業者表達推動新制度的決心，但是業界對於政府強制導入IFRS仍然存有強大的疑慮。對於會計準則這樣抽象、充滿複雜細節、難以具體說明的議題，近日竟然能夠占據媒體大量的版面，顯現企業界對於這個政策，存在著龐大的不安與疑慮，這是金管會官員們不可輕忽的現象。

　表面上，質疑聲浪最大的來自金融業、特別是壽險業者，金管會似乎認為只要對銀行或者壽險公司多做說明，或者給予部分彈性，就可以平息業者的反彈。但是，我們認為金融業者的疑慮只是冰山一角，以金融業者受到金管會嚴格監督、大事小事都管、積怨與恐懼不斷升高的情緒下，仍然由行業公會發出集體的質疑，業界的擔憂恐怕不是「多做溝通」就可以解決的。

　我們必須重視的是，金融業者不只是IFRS的「適用者」，更是「使用者」。銀行業對於所有上市公司龐大的放款，都植基在財務報表的基礎上，以電腦財務模型做為放款的標尺。會計準則的全面轉軌，一方面銀行本身的財務報表就會有劇烈的變化，另一方面，對於銀行整體可貸放的額度，對於不同產業、不同財務評級的企業，乃至個別公司的放款模型，都會出現複雜的變化。而這些放款額度的變動，又會回過頭來影響到企業與金融機構的財務報表。

　整個國家的銀行與企業，都會因為財務準則的更動而發生連動，出現「狗追尾巴」的連環效應。並且IFRS本身又不是靜止的準則，而是不斷在更新、解釋、修正，我們不相信台灣的銀行業者已經做好如此複雜的準備，我們更不認為台灣金管會官員已經有能力掌握這些變動。

　此外，我們必須提醒，許多上市上櫃公司的財務操作，已經遠比金融業還要先進與複雜。台灣的老牌上市公司大多已經轉型為控股公司，不是單純的製造業者，這些控股公司的財務準則，在IFRS的變動遠比現有的要保守與複雜。此外，大型電子公司的財務操作，買賣衍生性金融商品的規模，複雜度超過銀行的比比皆是；這些公司在IFRS準則下需要做甚麼樣的調整，恐怕遠遠超出金管會所理解的程度。

　事實上，從金管會目前的規劃，6月8日才剛剛提出以「台積電、兆豐金、上緯、穎台」四家企業做為試算標準，而且要到「第三季」才能夠完成第一版試算，接著舉辦幾場說明會後，明年起就要銀行與企業開帳採用IFRS。這樣的暖身，規模不僅太小，速度又太慢，說白了還是要業者自行摸索，最後只好都花錢求助會計師，倉促上馬。

　金管會的官員都是清官，都相信採用「保守的會計準則」是對金融市場最大的保護，也都以為對IFRS的疑慮集中在銀行與壽險業。但是，保守未必是最安全的保障，否則人類就應該全部都用走路，不要搭乘汽車飛機這些高風險的交通工具。保守，更可能是災難的源頭，萬一如壽險業者所警告，IFRS將會造成整體壽險業淨值一千多億的減損，那才是無可挽救的災難。

　我們希望陳裕璋主委與金管會官員們了解，保守不是最佳的策略，能夠掌握動態的未來，才是真正安全的保障。在沒有充分掌握IFRS對台灣產業可能的衝擊之前，務必三思而行。

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吳東進：IFRS藥太重 壽險股必跌
2011-06-11 工商時報 【記者陳欣文、彭禎伶／台北報導】
　「金管會為了推動IFRS與國際接軌，藥下太重，會有後遺症！」新光金董事長吳東進10日在股東會上表示，金管會傾向IFRS中不動產以成本列帳，對壽險業影響很大，會損及新光金投資人權益，影響股利分配，股價也將下挫。

　新光金控因連續幾年沒有配發股利，加上部分海外投資或轉投資虧損，昨日股東會上引發小股東質疑。吳東進在回答小股東問題時指出，海外投資虧損主要是因為去年下半年匯率波動太大，避險成本衝上新台幣280億元，實際匯兌損失136億元。

　另外，在大陸新光海航人壽部分，小股東質疑為何去年虧損新台幣2億元，吳東進也表示，主要是初期的租金、人事及折舊費用較高，造成新光海航人壽初期成本增加。

　吳東進即表示，金管會不希望壽險業買地，要求最好投資必須有租金收益的大樓，既然國內打房，對壽險業投資大陸不動產，就應更為開放，現在限制海外投資的10％，如新壽只有新台幣近70億元的投資額度，吳東進說：「在大陸買棟樓都不夠！」

　隨即吳東進話鋒一轉，談到最近熱門的IFRS話題，他也直言：「就像今天工商時報的社論所言，金管會因為要推動國內企業實施IFRS，和世界接軌，但下藥太重，一定會有後遺症，尤其不動產的評估對壽險公司的影響很大。這也和每位股東的權益有關，因為一定影響以後的配息，股價也一定會下跌。」

　新光金控副董事長吳家錄也在會場上表示，若不准許不動產以市價列帳，IFRS將是壽險業一大「劫數」，威力將如同當年國光人壽退場、中美斷交等，對壽險業經營造成重大影響。

　不過，吳東進後來也談到，總統大選將近，國內又將開放陸客自由行，今年經濟一定會更好，如果台股可以上萬點，對公司股價將有助益，只是金融股未來如何？吳東進並未明言。

　小股東後來也一再發言，要求新光金應努力在今年發放股利，吳東進只是一再說：「會努力，不會每一年都這樣（指未發放股利）！」

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新聞側寫－鮮花叢後的怒氣
2011-06-11 工商時報 【彭禎伶、陳欣文】
　主席台上同樣是高度足以遮住整個人的鮮花叢，新光金控董事長吳東進同樣保持一貫的神秘方式主持股東會，但今年不同的是，先前為了新光金獲利未盡滿意而致歉的吳東進，今年態度較為強硬。

　小股東一再地要求新光金經營層要為幾年不能夠配發現金股利來道歉，吳東進解釋，這是非戰之罪，金融大環境不佳、匯率波動劇烈、股市漲跌無法預期，在在影響壽險業獲利成果。

　但吳東進對國內實施IFRS罕見的重話，主要是針對新光人壽多年投資不動產，現有700多億元增值利益，卻不能在帳上彰顯，未來IFRS實施，金融資產評價損失等，可能造成保留盈餘減少，大股東們光是要彌補評價造成帳上虧損，就可能有沈重增資壓力，讓吳東進少見大砲抨擊監理機關。

　先前新光金副董事長吳家錄成為壽險業第一個跳出來說重話的先鋒，他強調，若金管會不讓壽險業認列不動產增值利益，未來2到4年，台灣壽險公司將逐步消失，主要是大股東不願再連年增資，將追隨外資腳步，出售壽險公司。

　昨日吳東進接著在股東會上公開表示，未來IFRS實施的後遺症，將是公司配發股利能力受到影響，小股東對公司的期望將落空，也是金融業中第一個跳出來挑明IFRS問題的董事長。

　吳東進在鮮花叢後的怒氣，在講到政府打房、管制壽險業買地、限制大陸投資、及接軌IFRS卻不讓不動產用市價開帳，底下小股東們也明顯感受到了。

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吳家錄：成本法 保險業劫數

【經濟日報╱記者李淑慧／台北報導】 2011.06.11 04:01 am


金管會將推動國際會計準則（IFRS）制度，關於不動產、金融資產入帳方式，對金融業淨值影響甚劇。新光人壽副董事長吳家錄昨（10）日表示，一旦採用成本法，這是保險公司一項「劫數」。

據悉，吳家錄本月28日將獲頒保險信望愛獎的「最高榮譽獎」，由行政院吳敦義頒發。吳家錄準備當面向「舊識」吳敦義陳情，讓吳揆了解保險業適用IFRS的困境。

外界認為金管會對金融保險業的投資用不動產認列傾向採取成本法，吳家錄表示，該公司有700多億元的不動產增值利益，卻都不能認列。

新光金控副總經理徐順鋆指出，強烈建議主管機關對保險業持有不動產，應該採取市價法認列，至少開帳日一定要用市價入帳。

徐順鋆說，不動產如果用市價法認列後，淨值大幅增加部分，金管會若擔心業者會因此增加從事關係人交易，建議金管會可規定淨值增加部分，不計入關係人交易的額度。

【2011/06/11 經濟日報】@ http://udn.com/

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解決接軌IFRS危機 金管會今定排除條款
2011-06-13 01:04 工商時報 記者彭禎伶／台北報導
　金管會全力解決銀行接軌IFRS危機，今（13）日將訂出「排除條款」。金管會近日召開多次緊急會議，初步確定銀行員工優惠存款不入帳或有條件入帳，會計師無法認同；但若直接適用IFRS，有8～9家公營銀行淨值馬上少掉1.000多億元，因此金管會研擬直接以法規排除適用IFRS原則，讓會計師不會簽署保留意見。

　今日也將確定2012年開帳日，商用不動產將以「現金流量折現法」估算金額，也就是接近現行租金還原方式，若是帳上素地、自用廠房就不能估算增值價格，開帳用現金流量還原法，續後不動產評價仍是採成本法，2015年之前金管會將再視企業公平價值揭露及投資型不動產鑑價情況，討論不動產之後評價是否可採市價。

　因應2013年接軌IFRS，公開發行公司財報編製準則預定本周四委員會要通過，並盡速展開預告，23日再度送委員會法規定案，以期在6月底前公布生效，7月底前台積電、兆豐銀、上緯企業及穎台科技等4家模範公司，就必須依金管會公布的財報編製準則，開帳及編列科目，供1,300多家上市櫃公司、金融業參考。

　目前最大的難題是銀行員工優惠存款的超額利息支出，若適用19號公報，將一次折現提列員工福利成本，8～9家公營行庫淨值，會直接少掉1,000多億元，對資本適足率、放款能量影響極大。

　金管會10日找上四大會計師事務所及會計學者專家，先徵詢若員工優惠存款不入帳；或現職員工優存不入帳，退休員工部分入帳，2方式是否符合IFRS精神，但會計師都表示會簽署「保留意見」。

　由於額外函令解釋已確定走不通，金管會打算在公開發行公司財務編製準則作出排除規定，即考慮允許優惠存款部分可不入帳，給予公股銀行適度緩衝期，但若公股銀行要到國際市場發展，就須採附註等方式，金管會官員表示：「法規優於函令，只要金管會準則發布，會計師就不會簽保留意見。」

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惠譽：衝擊資本體質較弱銀行
2011-06-13 01:04 工商時報 記者陳碧芬／台北報導
　本國金融機構因金管會力推IFRS，業內人士預估市值及股價將雙雙走跌，惠譽國際信評和中華信評均表示，監管措施日趨嚴格的效應續擴大，不僅帶來市場出現結構性改革，泛公股大型金融機構也無法自外，甚至資本體質較弱泛公股銀行，信用評等可能面臨下調的挑戰。

　惠譽國際信評金融機構評等全球團隊總經理諾克里夫（Gerry Rawcliffe）表示，制度調整，接下10年會出現銀行信評等級波動最大時期。

　中華信評亦指出，金融監管單位要求銀行提出資本提升或盈餘保留限制，目的是為可能新增的風險，創造緩衝與保障，試圖達到因為未來業務流量日趨複雜的必要環境。

　針對IFRS影響，近日於英國倫敦舉行的全球銀行會議也廣泛討論。此外，對全球大型銀行第1類資本適足率將設定在平均12％的高標準，已在會中凝聚共識。惠譽表示，各銀行積極強化資本健全是後金融海嘯時期的重點，各銀行的信評等級，被授予全球最佳的AA級已有12％，40％的銀行則是A級。

　中華信評金融機構信評分析師范維華指出，新增風險是金融機構信評改變最不確定的因素，本國銀行將面臨中國大陸金融市場及銀行業的特有風險，在未來1～2年可能帶來潛在衝擊，日益激烈的競爭會使金融市場信用結構發展更分歧。

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國際會計準則IFRS 商用不動產 將可採市價入帳
2011-06-14 中國時報 【洪凱音／台北報導】
　為與國際接軌，金管會昨召開業務會報，確定2013年起上市櫃公司適用國際會計準則（IFRS）的財報編制，商用用不動產可採市價開帳。

　目前有幾家大型企業，有回台做第二掛牌上市的計畫，金管會傾向，回台做第二上市，應以原母國會計準則為主，換言之，台灣不動產採市價入帳，這些企業的財務編制，就必須採用市價入帳規範，業者擔心出現國內外企業IFRS規範不同調的情況發生。

　而回台做第一上市的企業，作法可能比較彈性，即開放商業用不動產可自選採「成本法」或「市價法」。

　金管會官員表示，業務會報討論的內容，本周四才會報委員會通過，至少要委員會通過後，才會對外說明清楚。

　金管會昨也邀四大及國內知名16家會計師事務所舉行座談會，金管會主委陳裕璋主持，各局局長也列席參加。

　金管會表示，座談會目的是就「會計師業現況與監理重點」、「導入國際會計準則(IFRSs)」及「推動XBRL」等議題與各事務所廣泛交換意見，有利於政府推動導入國際會計準則(IFRSs)的實施。

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接軌IFRS 高鐵淨值恐轉負
2011-06-14 工商時報 【記者彭禎伶／台北報導】
　接軌IFRSs，台灣高鐵淨值可能因此大減400億元。據了解，2013年接軌IFRSs後，所有上市櫃、興櫃及金融業2006年之前發行具負債性質特別股，全數從股東權益項下轉列負債，台灣高鐵所受衝擊最大，淨值馬上大減400億元，出現負債高於資產情況。

　相關人士指出，金管會及交通部正全力解決此重大危機，目前初步草擬4大方案，一、希望台灣高鐵自動下興櫃，即可免在2013年接軌IFRSs；二、爭取特別股投資人同意，將特別股轉為普通股，以繼續維持台灣高鐵淨值為正數。

　三、修改特別股條件，改為無到期日，即可免轉列負債，但這也需要所有特別股投資人同意；四、特別為台灣高鐵訂出排除適用條款。

　根據台灣高鐵99年底財報，股東權益項下特別股有402億元，但因高鐵帳上有累計虧損，99年底股東權益僅236億元，若將402億元特別股全數轉列負債，高鐵淨值即可能轉負值，必須召開股東會做出重大決議。

　相關人士透露，當年適用36號公報時，也曾要求具負債性質的特別股應從股東權益項下轉列負債，當時有幾家大型金融機構可能面臨淨值轉負的問題，協調爭取後，允許民國95年1月1日前發行的特別股可免適用36號公報。

　相關人士指出，目前這些金融機構大多已收回特別股，僅剩台灣高鐵問題較嚴重。

　由於金管會已決定2013年起，1,300多家上市櫃、興櫃及金融業都要如期接軌IFRSs，台灣高鐵2012年開帳日就須解決特別股問題，且要公告重大影響，並編列調節表，屆時所有投資人都會知道這項訊息。

　據指出，金管會傾向台灣高鐵選擇第一項解決方案，即由高鐵自動下興櫃，以可免適用IFRSs，但這部分需交通部同意；若要選擇第二或第三方案，則可能要交部出面協調高鐵特別股投資人（多是金融機構），如兆豐銀、台銀等，但經初步探詢結果，銀行業多不同意相關方案。

　至於第四方案的排除條款，金管會並不樂見為單家企業祭出排除條款，所以仍在積極與交通部、高鐵緊急協商。

　記者陳懷瑜/台北報導

　台灣高鐵發言人賈先德表示，IFRS導入影響高鐵負債增加的問題，還在與會計師溝通中，此問題也已向交通部與金管會事前報備。交通部政次葉匡時說，還在幫高鐵找到解困方法，期望在導入新會計制度前，解決此案。

　賈先德說，特別股分甲、乙、丙三大類，其中丙類又因期間與部分股利條件不同，又分9種，因此相當複雜，這些特別股有些可進行利息資本化，所以並非都會全部轉入負債，而有部分資產也會跟著相對提高。台灣高鐵針對此一問題，已經尋找不少會計師協助。

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接軌IFRS／保險業課稅壓力大增

【經濟日報╱記者邱金蘭／台北報導】 2011.06.15 09:21 am


國際會計準則（IFRS）上路，保險業挑戰一關接一關。新制實施後，保險業過去累積提列的千億元特別準備金，須全數轉列股東權益，業者將面臨龐大課稅壓力，金管會正研擬方案向財政部爭取從寬處理，以降低衝擊。

金管會官員昨（14）日表示，IFRS上路後，企業相當關心相關課稅問題，金管會與財政部已有初步共識，財務會計改變而增加的收益以及保留盈餘，原則上不課稅，但仍有部分項目待協調解決，其中以保險業特別準備金課稅問題影響最大。

初估產險業及壽險業提列的特別準備金，合計有近千億元。官員表示，實際影響，內部還需要進一步評估。

為求財務穩健，根據保險法相關規定，產險業及壽險業依不同險種，須分別提列重大事故特別準備金、危險變動特別準備金，以防重大事故發生時，保險公司不致失去清償能力。過去這些特別準備金，都是放在負債，依IFRS規定，必須轉到股東權益項下。

金管會官員表示，前年底，為配合40號公報（參照IFRS規定）實施，金管會已發布函令，從今（100）年開始，保險業「新增」提列的特別準備金，須放在股東權益項下，至於「以前年度累積」提列的特別準備金，則仍放在負債科目。

但隨著2013年IFRS上路，這些以前累積的準備金也須全數轉列股東權益。

官員說，為求保險公司財務穩健，特別準備金轉列股東權益後，金管會會要求保險業不能分配掉，因此，這部分增加出來的金額，就變成未分配盈餘，而產生須加徵10%的課稅問題。

由於增加的稅負對保險業來說，是筆龐大負擔，為降低保險業的衝擊，金管會內部已研擬因應對策，包括看能否分期課稅等，因涉及財政部的權責，金管會將儘速跟財政部協調。

4、5月間，金管會與財政部高層研商，IFRS上路後，企業關注的稅負會否加重等問題時，有簡單觸及保險業特別準備金課稅問題。

但據了解，因財政部方面似傾向要課稅，因此，這部分雙方至今尚無共識，需要再作協調。

圖／經濟日報提供


【2011/06/15 經濟日報】@ http://udn.com/

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接軌IFRS／銀行員稅負 恐加重

【經濟日報╱記者邱金蘭／台北報導】 2011.06.15 09:21 am


金融機構員工在國際會計準則（IFRS）上路，不僅影響企業，銀行員的荷包也可能縮水。在新制下，金融機構優惠存款的利息收入無法再享有27萬元的利息所得免稅額，且影響擴及已退休員工，為解決此一衝擊，金管會將與財政部協調。

IFRS即將實施，金管會接獲不少企業關切，採用IFRS編制財報後，相關稅負會否加重，為化解企業疑慮，金管會與財政部高層已針對原則性問題達成共識，但仍有部分特殊情況，需要進一步跨部會協商。

其中，除保險業的特別準備金課稅問題外，還有許多金融機構員工關心的優惠存款超額利息收入課稅問題。

金管會官員昨（14）日表示，金融機構為照顧員工福利，通常會提供員工利率較高的優惠存款，IFRS上路後，對金融機構來說，不但有這些員工優惠存款利息費用如何認列的問題，對金融機構員工來說，也將有稅負可能加重的困擾。

因依IFRS規定，這些比一般存款優惠的「超額利息」，以後不再像現在可以視為「利息」。對員工來說，原本是「利息」收入，可以享有27萬元的利息所得免稅額，如果無法續列利息收入，而是薪資等其他所得收入，就無法享有27萬元的免稅額，等於加重稅負。

目前金融機構員工享有優惠存款者，除在職員工外，還包括已退休的員工，由於影響層面不小，金融機構反映後，金管會將協調財政部解決，希望能儘量減輕對金融機構員工的衝擊。

【2011/06/15 經濟日報】@ http://udn.com/

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接軌IFRS／會計師：中小企財報 應統一標準

【經濟日報╱記者陳乃綾／台北報導】 2011.06.15 03:07 am


我國公開發行公司將在2013年正式適用國際會計準則（IFRS），但中小企業編製財報卻沒有統一遵循標準。會計師認為，國際會計準則委員會（IASB）已發布「中小企業國際會計準則（IFRS for SMEs）」，主管機關應早日推動國內中小企業導入。

經濟部商業司、會計研究發展基金會昨（14）日舉辦「中小企業國際會計準則」研討會，台北大學會計系主任李建然指出，我國未上市中小企業家數占全國企業總家數98%，但卻沒有一套完整財報編製準則，公開發行公司後年採IFRS，屆時中小企業將「進退失據」。

中小企業國際會計準則，國內業界又暱稱為「小IFRS」。立本台灣會計師許坤錫說，小IFRS是IASB耗費六年、由IFRS修訂而來，內容規範較IFRS寬鬆許多，導入成本也較低，適合一般中小企業使用，目前南韓、香港、中國與新加坡皆已導入。

許坤錫指出，歐盟IASB制定的小IFRS並不完全適合我國產業特性，導入前須針對個別產業的不同經營性質，做一些調整與放寬。

安泰會計師陳兆宏舉例，大部分未上市的建設公司，如果導入小IFRS，未來將不能再採現行「完工比例法」認列收入，造成未完工年度財報出現重大虧損，虧損甚至可能大於資本額，導致公司無法成功向銀行融資。

誠信會計師謝國松表示，中小企業採用小IFRS有許多優點，例如提高財報透明度與可比較性、有助中小企融資，也讓預計未來將公開發行的中小企業能夠提前接軌國際準則。

淡江會計系主任顏信輝表示，「銀行」是中小企業財報的主要使用者。小IFRS可提高企業會計透明度，增加向銀行籌資的成功度。因此，顏信輝建議，主管機關研擬過程，也須「聽聽銀行的聲音」。

【2011/06/15 經濟日報】@ http://udn.com/

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IFRS是一面明鏡

【經濟日報╱社論】 2011.06.15 03:13 am


金管會已決定2013年接軌國際會計準則（IFRS），由於明年要設定開帳數，近期有關如何導入的討論升溫，並聚焦於泛公股銀行員工退休金13%優惠存款納為員工福利負債、金融商品公允價值評價、投資性不動產開帳日與後續評價、高鐵特別股轉列負債的衝擊等。從投資人與金融消費者角度，IFRS對於未來上市櫃、興櫃公司與金融機構財務報表的表達影響重大，導入初期的衝擊難免，金管會或須在理想與實務間折衝，但須堅守導入IFRS的初衷，發揮財報應有功能。

財務報表在金融市場與機構扮演的角色，可以「春江水暖鴨先知」形容；財務報表如同「鴨」的角色，春江水暖則是上市櫃公司與金融機構的營運與財務實際狀況。因此，財務報表的主要功能，是讓投資人與金融消費者即時與公允地瞭解這些企業的資產、負債、股東權益與損益的價值。以此根本道理評斷最近引發的討論，目前台灣上市櫃公司、興櫃公司與金融機構的財報數字確存有難以允當表達的問題，部分還可能顯著偏離實況與企業價值，因而金管會宣布2013年採用IFRS，如同一面明鏡，將過去隱含未入帳的議題一一彰顯出來。

首先是泛公股銀行員工13%退休金優惠存款納為員工福利負債，業界估算可能將增加銀行業1,300億元的負債，亦即銀行淨值等額減少，而這項估計包含已退休員工與在職員工。這些給予員工高利息的存款優惠本是員工福利，但並未入帳，等到每年支付時才承認利息費用。對於已退休員工與在職員工未來退休，退休金優惠存款超額利息的給付，是銀行允諾給員工在退休後至有生之年的福利，其屬於銀行推定性義務，也就是銀行「欠」員工的額度，故應將此總額度承認為負債。過去作法是每年支付才入帳該年額度，但未在資產負債表承認總額多寡，導致銀行的淨值高估。

其次是金融商品評價問題。業界估計現有15家金控有逾四成的金融商品投資，其會計處理是平常不評價，俟到期或出售才承認損益。此一作法是平常不說明這些商品價值真實的變動（仍以成本基礎入帳），等到期或出售再一次表達。然而，報表閱讀者總是希望每期看到的財務報表，能夠公允反映該公司的經營體質與價值，但過去的作法無法達成此一目的。過去銀行業也有不少會計處理偏離財務報表真實表達的精神，迭遭批評，例如出售不良債權給資產管理公司的損失分五年攤銷，及放款延遲適用公允價值評估等。

再如高鐵特別股轉列負債，依99年年報，高鐵的累積虧損為735.7億元，普通股股本651.2億元，若401.9億元特別股由股東權益轉列負債，高鐵淨值可能變成負數而須下興櫃，相關部門正研擬解決之道。不管最後如何決定，目前高鐵普通股權益早已為負，除非未來營運有重大且顯著提升，否則特別股的價值應已有所損失，但持有特別股的法人股東是否提列損失？政府也須思考，以高鐵如此特殊的財務狀況，適合在興櫃市場交易嗎？甚至轉上市櫃？

至於投資用不動產的評價，金管會朝向開帳日可有條件地採公允價值，例如有持續可預估的租金收入者；後續評價先採成本法入帳，未來再評估採用公允價值的條件是否成熟，這或許是目前台灣不動產交易缺乏實價交易資訊的權宜作法。

財務報表是編給投資人與金融消費者看的，而非編出業者可以接受的數字，這是接軌IFRS應有的概念。然而，為避免接軌造成過大的金融波動，金管會可考慮從發布函令與修正財報編製準則等方面給予寬容，但須提醒企業界，終究還是要面對真相，儘速調整因應才是上策。

【2011/06/15 經濟日報】@ http://udn.com/

[老實人]

《各報要聞》金管會：2012年開帳日，IFRSs從寬認定

2011-06-17 07:57 時報資訊 【時報-各報要聞】

金管會昨日重大決議，壽險業2012年開帳日，不動產增值金額扣除接軌IFRSs減損後，將全數用來增提責任準備金。

　　金管會決議，投資用不動產准以租金的現金流量折現列帳，但壽險業不動產增值金額在保留盈餘項下顯現的同時，也同額增提準備金，金管會副主委吳當傑說：「壽險業淨值將不增不減。」


　　金管會委員劉啟群表示，此舉是為了充實壽險業負債面，等於減緩利差損問題，同時開帳日同步增提準備金，將不列為成本、亦即不經過損益表，不影響壽險業當年獲利，未來壽險業「損益表會比較好看」；但他也表示，壽險業也可選擇開帳日不動產以成本列帳，就沒有增提準備金的問題。

　　壽險業表示開帳日整體壽險業不動產增值金額約1,500-2000億元，若同額增提責任準備金，則平均資金成本會下降，未來投資收益率只要高於資金成本，就無利差損，獲利會顯著提升；且未來若實施IFRS4第2階段，這些增提部分可能當獲利沖回，應算一大利多。若選擇開帳日不動產以公允價值列帳，且同步增提準備金者，未來若要出售不動產，可認列獲利就會大幅減少。 (新聞來源：工商時報─記者彭禎伶、王立德／台北報導)